D.Lgs 231 2001: Come Costruire un Modello Organizzativo Adeguato nel 2026

Il D.Lgs 231 2001 ha introdotto nell'ordinamento italiano un sistema di responsabilità amministrativa degli enti che, a venticinque anni dalla sua entrata in vigore, continua a rappresentare uno dei pilastri fondamentali della compliance aziendale. Eppure, nonostante la norma sia ormai consolidata, molte imprese — in particolare le piccole e medie — non dispongono ancora di un modello organizzativo realmente efficace, esponendosi a rischi sanzionatori di entità considerevole.

Questo articolo offre una guida operativa aggiornata al 2026 per comprendere la struttura della responsabilità amministrativa dell'ente, i presupposti dell'esimente, e i passaggi concreti per costruire un modello organizzativo 231 che superi il vaglio giudiziale.

Che cos'è il D.Lgs 231 2001 e perché è ancora attuale

Il Decreto Legislativo 8 giugno 2001, n. 231, rubricato "Disciplina della responsabilità amministrativa delle persone giuridiche, delle società e delle associazioni anche prive di personalità giuridica", ha recepito le sollecitazioni di strumenti internazionali e comunitari volti a rendere responsabili le organizzazioni collettive per i reati commessi nel loro interesse o vantaggio da parte di soggetti apicali o sottoposti alla loro direzione.

La scelta del legislatore di qualificare tale responsabilità come "amministrativa" è stata in parte convenzionale: nella sostanza si tratta di una responsabilità para-penale, che si accerta nell'ambito del processo penale e che comporta sanzioni pecuniarie e interdittive di notevole impatto.

Nel corso degli anni il catalogo dei reati presupposto è stato progressivamente ampliato fino a comprendere oggi oltre duecento fattispecie, tra cui:

• reati contro la pubblica amministrazione (corruzione, concussione, induzione indebita);
• reati societari (false comunicazioni sociali, aggiotaggio, ostacolo alle funzioni di vigilanza);
• reati ambientali;
• reati informatici e trattamento illecito di dati;
• reati di omicidio colposo e lesioni gravi in violazione delle norme sulla sicurezza del lavoro;
• delitti di criminalità organizzata;
• reati tributari, introdotti con il D.Lgs. 75/2020;
• reati di autoriciclaggio.

Nel 2026 il perimetro si è ulteriormente consolidato con l'attenzione del legislatore verso i reati connessi all'intelligenza artificiale e alla criminalità informatica, rendendo indispensabile un aggiornamento periodico dei modelli già adottati.

La struttura della responsabilità amministrativa dell'ente

I presupposti dell'imputazione

Perché un ente possa essere ritenuto responsabile ai sensi del D.Lgs 231 2001, devono ricorrere congiuntamente tre condizioni:

1. Commissione di un reato presupposto incluso nel catalogo della norma;
2. Qualità soggettiva dell'autore del reato: deve trattarsi di un soggetto in posizione apicale (rappresentanti, amministratori, dirigenti) oppure di un soggetto sottoposto alla direzione o vigilanza dei primi;
3. Il reato deve essere stato commesso nell'interesse o a vantaggio dell'ente.

Il criterio dell'interesse o vantaggio è uno degli elementi di maggiore rilievo interpretativo. La giurisprudenza ha chiarito che i due termini non sono sinonimi: l'interesse attiene alla prospettiva soggettiva e finalistica della condotta, valutata ex ante; il vantaggio attiene invece al risultato obiettivo conseguito dall'ente, valutato ex post. È sufficiente che ricorra anche uno solo dei due.

Le sanzioni previste

Le sanzioni applicabili all'ente sono di due tipi:

• Sanzioni pecuniarie, calcolate per quote (da un minimo di 100 a un massimo di 1.000 quote, con valore unitario compreso tra 258 e 1.549 euro);
• Sanzioni interdittive, tra cui l'interdizione dall'esercizio dell'attività, la sospensione o revoca di autorizzazioni e licenze, il divieto di contrattare con la pubblica amministrazione, l'esclusione da agevolazioni e contributi, il divieto di pubblicizzare beni o servizi.

Le sanzioni interdittive possono essere applicate in via cautelare già nella fase delle indagini preliminari, con effetti potenzialmente devastanti sull'operatività dell'impresa.

L'esimente: il modello organizzativo come scudo

Il nucleo centrale del sistema 231 è rappresentato dalla possibilità per l'ente di sottrarsi alla responsabilità dimostrando di aver adottato ed efficacemente attuato, prima della commissione del reato, un modello di organizzazione, gestione e controllo idoneo a prevenire reati della specie di quello verificatosi.

Questa è la ragione per cui il modello organizzativo 231 non è un mero adempimento formale, ma uno strumento di vera e propria gestione del rischio penale.

La norma distingue due ipotesi:

• Se il reato è commesso da un soggetto apicale, l'ente è esonerato dalla responsabilità solo se prova che l'organo dirigente ha adottato ed efficacemente attuato il modello, che la sua gestione è stata affidata a un organismo dotato di autonomi poteri, che il reato è stato commesso eludendo fraudolentemente il modello, e che non vi è stata omessa o insufficiente vigilanza.

• Se il reato è commesso da un soggetto sottoposto, è sufficiente provare che l'ente non ha omesso la necessaria vigilanza, cioè che il modello era in vigore e che la violazione è avvenuta nonostante il suo funzionamento.

Come costruire un modello organizzativo 231 adeguato nel 2026

Prima fase: la mappatura dei rischi

Il punto di partenza è l'analisi del contesto aziendale finalizzata all'identificazione delle aree e delle attività nel cui ambito possono essere commessi i reati presupposto. Questo processo viene normalmente definito "risk assessment" ed è disciplinato nelle linee guida elaborate da Confindustria e da diverse associazioni di categoria.

La mappatura deve tenere conto:

• della struttura societaria e delle deleghe di potere;
• dei settori di attività e dei mercati in cui opera l'ente;
• dei rapporti con la pubblica amministrazione;
• dei processi sensibili (approvvigionamenti, vendite, gestione del personale, tesoreria, sistemi informativi);
• dei rapporti con fornitori, agenti, distributori e partner commerciali.

Per ciascuna area sensibile occorre valutare la probabilità di commissione del reato e il potenziale impatto sanzionatorio, costruendo una mappa del rischio che guiderà la successiva fase di progettazione dei presidi.

Seconda fase: la progettazione dei protocolli

Sulla base della mappatura, l'ente deve definire i protocolli operativi, ovvero le regole di comportamento e le procedure da seguire nelle aree a rischio. Tali protocolli devono rispondere a due principi fondamentali affermati dall'art. 6 del D.Lgs 231 2001:

• Tracciabilità: le decisioni aziendali rilevanti devono poter essere documentate e attribuite a soggetti identificati;
• Separazione delle funzioni: chi autorizza un'operazione non deve essere lo stesso soggetto che la esegue e la controlla.

I protocolli tipicamente investono aree quali:

• gestione dei rapporti con la pubblica amministrazione e delle gare d'appalto;
• selezione e gestione dei fornitori;
• erogazione di liberalità, sponsorizzazioni e omaggi;
• gestione delle risorse finanziarie e della tesoreria;
• gestione della sicurezza sul lavoro;
• trattamento dei dati personali e sicurezza informatica;
• gestione dei rapporti con intermediari, agenti e consulenti.

Terza fase: l'istituzione dell'Organismo di Vigilanza

L'Organismo di Vigilanza (ODV) è il soggetto al quale il D.Lgs 231 2001 affida il compito di vigilare sul funzionamento e sull'osservanza del modello organizzativo, nonché di curarne l'aggiornamento. La norma richiede che l'ODV sia dotato di:

• autonomia e indipendenza: deve essere collocato in posizione gerarchica tale da non essere soggetto a condizionamenti da parte dei soggetti vigilati;
• professionalità: deve disporre delle competenze tecniche necessarie (legali, contabili, informatiche, organizzative) per svolgere i propri compiti;
• continuità d'azione: deve operare in modo stabile, non episodico.

Nelle società di maggiori dimensioni l'ODV è generalmente un organo collegiale, composto da soggetti interni (ad esempio il responsabile dell'audit interno) e da professionisti esterni. Nelle piccole imprese, la legge prevede la possibilità di affidare le funzioni dell'ODV al collegio sindacale o, nelle società prive di collegio, all'organo amministrativo.

L'ODV deve ricevere flussi informativi periodici da tutte le funzioni aziendali, deve poter accedere a documenti e informazioni senza limitazioni, deve poter disporre di un budget autonomo, e deve riferire periodicamente all'organo dirigente e all'organo di controllo.

Quarta fase: la formazione e la comunicazione

Un modello organizzativo 231 non sorregge il proprio peso se non viene effettivamente comunicato e interiorizzato a tutti i livelli dell'organizzazione. La formazione deve essere differenziata per funzione e per grado di esposizione al rischio:

• per i soggetti apicali, la formazione deve investire i contenuti del modello, le conseguenze sanzionatorie per l'ente e per i singoli, e le procedure da seguire per segnalare anomalie;
• per i dipendenti nelle aree sensibili, la formazione deve avere carattere pratico e riguardare i protocolli operativi applicabili alle loro specifiche mansioni;
• per i terzi (fornitori, agenti, consulenti), devono essere previste clausole contrattuali di rispetto del modello e meccanismi di recesso in caso di violazione.

Quinta fase: il sistema disciplinare

L'art. 6, comma 2, lett. e) del D.Lgs 231 2001 richiede espressamente che il modello preveda un sistema disciplinare idoneo a sanzionare il mancato rispetto delle misure indicate nel modello stesso. Senza un sistema disciplinare effettivo, il modello è considerato inidoneo dalla giurisprudenza.

Le sanzioni devono essere graduate in base alla gravità della violazione, devono rispettare il principio di proporzionalità, e devono applicarsi sia ai dipendenti sia ai soggetti apicali. Per questi ultimi occorre prevedere meccanismi che coinvolgano l'organo di amministrazione o l'assemblea.

Sesta fase: l'aggiornamento periodico

Il modello organizzativo 231 non è uno strumento statico. L'art. 7 del decreto richiede che l'ente predisponga, tramite l'ODV, un'attività di verifica e aggiornamento del modello in relazione alle mutate condizioni aziendali, normative e di contesto.

Nel 2026, gli aggiornamenti più rilevanti riguardano:

• l'integrazione con i presidi in materia di cybersicurezza e protezione dei dati, in coordinamento con la Direttiva NIS2 e il GDPR;
• l'adeguamento ai reati tributari entrati nel catalogo con il D.Lgs. 75/2020 e agli orientamenti interpretativi successivi;
• la mappatura dei rischi connessi all'uso dell'intelligenza artificiale nei processi aziendali, in coerenza con l'AI Act europeo.

Il whistleblowing come presidio complementare

Il D.Lgs. 24/2023, attuativo della Direttiva UE 2019/1937, ha introdotto obblighi di istituzione di canali di segnalazione interni per gli enti con almeno 50 dipendenti. Il canale di whistleblowing è diventato un elemento imprescindibile del sistema 231, sia perché consente all'ODV di ricevere segnalazioni tempestive di possibili violazioni, sia perché la sua assenza può essere valutata negativamente dal giudice nella verifica di idoneità del modello.

FAQ sul D.Lgs 231 2001

Il D.Lgs 231 2001 si applica anche alle piccole imprese?

Sì. La norma si applica a tutti gli enti, indipendentemente dalla dimensione. Tuttavia, il legislatore ha previsto alcune semplificazioni per le piccole imprese, in particolare la possibilità di affidare le funzioni dell'ODV all'organo amministrativo. Le linee guida di Confindustria offrono modelli semplificati per le PMI.

Un modello organizzativo adottato ma non aggiornato è sufficiente per l'esimente?

No. La giurisprudenza ha chiarito in numerose occasioni che il modello deve essere non solo adottato, ma efficacemente attuato. Un modello rimasto sulla carta, non aggiornato o non comunicato all'interno dell'ente, non integra l'esimente prevista dall'art. 6 del decreto.

Cosa succede se il reato è commesso da un soggetto apicale?

In questo caso l'onere della prova è particolarmente gravoso per l'ente, che deve dimostrare non solo di aver adottato il modello, ma anche che l'autore del reato ha eluso fraudolentemente le misure previste dal modello. Si tratta di una prova diabolica che rende essenziale la qualità effettiva dei presidi organizzativi.

I fornitori e i consulenti esterni rientrano nell'ambito di applicazione del modello?

I fornitori e i consulenti non sono soggetti diretti della responsabilità 231, ma possono essere veicolo di illeciti riconducibili all'interesse dell'ente. Per questa ragione, i modelli organizzativi efficaci prevedono clausole contrattuali di rispetto del codice etico e del modello, audit periodici sui partner e meccanismi di exit in caso di violazione.

Quanto costa costruire un modello organizzativo 231?

Il costo varia significativamente in funzione della dimensione dell'ente, della complessità organizzativa e dei settori di attività. Per una PMI il costo può essere contenuto, soprattutto se si utilizzano strumenti digitali per la gestione della documentazione, dei flussi informativi verso l'ODV e della formazione. L'importante è che l'investimento sia proporzionato al profilo di rischio dell'impresa.

Come IUS AI può supportarti nella compliance 231

La costruzione e l'aggiornamento di un modello organizzativo 231 richiede la redazione di numerosi documenti: il codice etico, le procedure operative, le deleghe di funzione, i verbali dell'ODV, i contratti con clausole 231 per fornitori e consulenti, i regolamenti interni sul sistema disciplinare.

IUS AI mette a disposizione di avvocati e compliance officer strumenti di intelligenza artificiale per generare, revisionare e gestire tutta la documentazione necessaria, con accesso a oltre 100.000 sentenze per verificare l'orientamento giurisprudenziale più recente in materia di idoneità dei modelli.

Costruire un modello organizzativo 231 adeguato non è più un'attività riservata alle grandi imprese con ampi budget legali. Con gli strumenti giusti, anche uno studio legale di medie dimensioni o una PMI possono dotarsi di presidi efficaci.

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Conclusioni

Il D.Lgs 231 2001 continua nel 2026 a rappresentare un sistema normativo di grande complessità e di altrettanto grande rilevanza pratica. Costruire un modello organizzativo adeguato non significa soltanto predisporre un documento formale: significa ripensare i processi aziendali, allocare responsabilità in modo chiaro, formare le persone, istituire presidi di controllo indipendenti e mantenerli nel tempo.

La giurisprudenza è diventata sempre più esigente nella valutazione di idoneità dei modelli. I tribunali guardano alla sostanza, non alla forma: un modello adottato senza essere applicato non protegge l'ente dalle conseguenze sanzionatorie del decreto. Al contrario, un modello ben costruito, aggiornato e realmente vissuto all'interno dell'organizzazione costituisce uno scudo efficace e, al tempo stesso, un segnale di affidabilità verso clienti, partner e autorità di vigilanza.

Investire nella compliance 231 nel 2026 non è un costo: è una forma di protezione del patrimonio e della reputazione dell'impresa.